香港預算與稅制

【香港經驗叢書】出版說明i
【香港經驗叢書】序iii
序 v

第一部分香港特區的預算制度

第一章 香港特區政治經濟及財政概覽2
第一節 政治經濟體制3
第二節 財政概況21

第二章 香港特區政府預算制度概述49
第一節 預算管理法律體系50
第二節 預算管理組織架構65
第三節 預算原則和理財理念74
第四節 預算收支分類92
第五節 預算管理流程和週期101

第三章 香港特區政府預算編審制度108
第一節 預算編審主體109
第二節 預算編制依據112
第三節 預算編制模式119
第四節 預算編審程序126

第四章 香港特區政府預算執行制度139
第一節 預算執行組織架構140
第二節 國庫集中收付制度142
第三節 預算法定調整程序151
第四節 政府採購制度154
第五節 預算管理電子化系統162

第五章 香港特區政府會計及決算制度167
第一節 政府會計制度168
第二節 政府決算管理流程175

第六章 香港特區政府財政儲備及財政中期預測178
第一節 財政儲備管理制度179
第二節 財政中期預測198

第七章 香港特區政府預算績效管理212
第一節 預算績效管理的改革發展213
第二節 預算績效管理組織架構218
第三節 預算績效管理體系225

第八章 香港特區政府預算公開透明與監督242
第一節 政府預算公開透明243
第二節 主要預算監督機構261
第三節 政府預算審計監督279

第二部分香港特區的稅收制度

第九章 香港特區稅收制度概覽288
第一節 稅收基本情況289
第二節 稅收法律體系308
第三節 稅收徵管體系313
第四節 特區與內地稅收制度的比較分析324
第五節 特區稅制改革趨勢326

第十章 香港特區利得稅332
第一節 利得稅現狀333
第二節 利得稅基本要素335

第十一章 香港特區薪俸稅349
第一節 薪俸稅基本概況350
第二節 納稅人、納稅年度及徵稅範圍353
第三節 稅率355
第四節 應納稅額計算357
第五節 稅收優惠361
第六節 稅收徵管367

第十二章 香港特區個人入息課稅369
第一節 個人入息稅基本概況370
第二節 申請人的資格條件371
第三節 個人入息總額的計算372
第四節 稅收徵管378

第十三章 香港特區物業稅379
第一節 物業稅現狀380
第二節 物業稅基本要素381
第三節 稅收優惠386
第四節 納稅方式和納稅期限388

第十四章 香港特區應課稅品稅394
第一節 應課稅品稅現狀395
第二節 應課稅品稅基本要素397
第三節 稅收優惠402
第四節 納稅方式和納稅期限407

第十五章 香港特區其他稅410
第一節 差餉411
第二節 印花稅421
第三節 汽車首次登記稅435
第四節 博彩稅443
第五節 飛機乘客離境稅451

第十六章 香港特區國際稅收概況459
第一節 稅收管轄權460
第二節 國際稅收協定465
第三節 國際稅收徵管協作497

主要參考文獻502
附錄一506
附錄二512

 

序

　　現代市場經濟是市場機制和政府機制、私人部門和公共部門交織在一起的混合經濟制度。理論而言，在市場調節及私人經濟活動失靈的領域，也就是政府機制調節及公共部門的主要活動領域。因此，與私人部門相比，政府及其公共部門主要提供滿足社會公共需要的公共產品及服務。政府通過政治程序或公共選擇機制獲取公眾對公共產品及服務的需求規模、結構、質量等信息，而後主要通過稅收(還包括非稅及債務等)從社會吸納一部分資源，再通過政府預算支出機制將其配置到各種公共產品及服務上。由此，因滿足社會公共需要的收入來源主要是政府對私人部門依法強制課徵的稅收，所以稅收被認為是對用來分攤公共產品及服務成本的一種社會分配機制。而政府預算，是按照一定的政治程序確定的政府及公共部門活動的財政計劃，其主要關注政府資源的配置決策或收支分配決策對整個社會公共資源的配置效率及促進、改善社會公平的影響。

　　本書主分為兩大部分，分別介紹了香港特區的預算制度和香港特區的稅收制度。第一部分，一至八章介紹了香港特區的預算制度，規範透明高效的預算制度是保證公共產品及服務有效供給的重要制度安排，預算過程則是人們向政府表達其對公共服務的偏好及監督和制約政府收支行為的最佳平台和渠道。

　　第二部分的九至十六章主要概述香港特區的稅收制度。長期以來，香港特區就以國際避稅地的角色聞名於世界。對內，香港特區實施以直接稅為主體的稅制體系，具有稅種較少、稅率較低、徵管較為簡便的特點;對外，香港特區實施單一地域稅收管轄權，並與其他國家和地區簽訂了一系列的稅收協定。基於此，本書將分析重點集中在香港特區的稅制體系上，從整體概況、內部稅制體系、外部國際稅收等三個層面，讓讀者對香港稅制的整體情況形成全面的認識。具體從香港特區稅收制度概覽、香港特區利得稅、薪俸稅、個人入息課稅、物業稅、應課稅品稅、其他稅種及香港特區國際稅收概況八個部分進行了分析。其中，香港特區稅收制度概覽側重於對整體情況進行描述性分析，包括稅收基本情況、稅收法律體系、稅收徵管體系和香港特區稅制改革趨勢等，並增加了特區與內地稅制環境的比較。在對單獨稅種的分析中，包括每個稅種的徵收現狀、基本稅制要素、稅收優惠與徵管要求等方面。在國際稅收概況方面，着重研究了香港特區的稅收管轄權、國際稅收協定與國際稅收徵管協作等。

　　本書是目前比較系統的介紹香港地區預算與稅收制度的書籍，也是中央財經大學預算管理研究所出版的《典型國家和地區政府預算制度》叢書中的一部，出版後將會填補相關領域的空白，有助於各方對香港相關預算和稅收政策和制度的瞭解及推動研究的開展，也可帶來一些香港經驗的借鑒，期待會起到較好的社會影響。

　　本書由中央財經大學財稅學院教授、博士生導師、預算管理研究所所長李燕，中央財經大學財稅學院副教授、經濟學博士、碩士生導師王怡璞共同編寫，博士研究生王佳文、碩士研究生石浛、碩士研究生李慧芬等參與了該書部分資料收集及彙編等工作，全書由李燕教授負責完善及最終定稿。

　　在此還要特別致謝中華書局侯明女士及本書責任編輯，感謝她們為本書提供的專業指導和辛勤付出！

　　在編寫過程中，我們還參考了一些相關的文獻，在此一併表示感謝! 同時，對於本書存在的不足之處也懇請讀者批評指正。