第1章　觀念篇：掌握財務3表的結構與分析重點
 
4. 根據現金流量表的「正負8種模式」，透視經營方向
 
《連稅務人員都跟他學的財務課》有一項特色，是能在損益表和資產負債表的關係中了解現金流量表，這對之後的財務分析相當有幫助。
 
本書將詳細說明現金流量表的用法，只要看了現金流量表，就會知道公司處在什麼狀況、經營者在盤算什麼、正在進行什麼具體活動。
 
現金流量表展現出，每年公司從哪裡獲得現金，以及用在什麼地方。根據損益表，可正確計算利潤。資產負債表則是某個時間點的財產淨値一覽表。儘管損益表和資產負債表各有其意義，但從上述表格中，無法輕易看出一年來事業活動的現金流向，只有在現金流量表中可以看出這一點。
 
據說，美國的金融機構現在會要求企業首先提交現金流量表，因為只要看了現金流量表，就可以透過一年來的現金流向知道公司採取的事業活動。
 
另外，損益表要依循會計上的規則和前提，正確計算事業年度的利潤。如果稍微遭到惡用，就可以輕鬆做假帳。然而，要是現金流量表最下面的現金餘額，與實際的現金餘額不一致，就表示哪裡出了問題。因此，我們可以說，要在現金流量表上做假比較困難，這也是為什麼金融機構會要求企業提交現金流量表。
 
美國和日本一般公司的財務報表，都是依資產負債表、損益表、現金流量表的順序排列。不過，亞馬遜的財務報表則是先從現金流量表開始。從這個角度來說，也許可以看出現金流量表逐漸受到重視。
 
現金流量表是代表現金出入的收支計算表，劃分為「營業活動現金流量」、「投資活動現金流量」和「籌資活動現金流量」。這三個欄位在現金增加時用（＋），在現金減少時用（－）。（＋）與（－）的搭配從（＋、＋、＋）到（－、－、－）共有八種模式。
 
關於這八大模式，後續將針對其中幾項詳細說明。請各位閱讀接下來的說明時，要在腦中回想「直接法」的現金流量表。「直接法」是指直接累積現金製作現金流量表，較為簡單易懂。