艾蜜莉會計師教你聰明節稅 （2021年最新法規增訂版）：圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅

　　2021年新增──
　　．有關《民法》下修成年年齡為18歲，個人所得稅、遺贈稅及不動產相關稅負的全面影響
　　．政府為扼止房地產投機炒作的最新相關租稅措施。

　　每年5月你收到稅單會不會心痛？你會不會想要少繳點稅？
　　你心裡是否有個疑問，每年到底是在繳什麼稅？
　　多數人年年心痛、年年疑惑，但是從不採取行動。
　　本書解決你陳年的「痛」和「疑慮」，
　　讓你知道個人所得稅制是怎麼一回事，也讓你知道如何合法節稅！

　　艾蜜莉會計師一次告訴你，25項一定要知道的節稅建議，讓你不繳冤枉稅！

　　你年年的「痛」和「疑慮」是因為稅制很難、稅法很雜，你搞不懂，根本無法談論合法節稅這檔事。

　　因為你不懂，你心目中的節稅方法只有：把所得掛給人頭、多報撫養親屬等，但這些可能是逃漏稅的偏門，你可能一時少繳稅，但可能讓國稅局上門要你補稅加罰金。

　　本書讓你輕鬆而完整解決上述問題：
　　用圖來解釋難懂的概念；
　　用表格、邊欄呈現重要參考資料；
　　用淺白的文字說明所有重要法源；
　　用案例來說明規定如何適用。

　　本書為所有程度的讀者建立清楚的個人稅制系統概念，有了基本的概念之後，你才能知道如何真正合法節稅。

　　例如，如果你了解個人所得稅是採「現金收付制」（即按照現金收支的時點判定所得及費用歸屬年度），同時，綜合所得稅是採累進稅率，你自然會知道可以透過調整收入實現的時間點，讓所得實現在稅率較低的年度來節稅。

　　作者提出25項節稅訣竅，如提高勞保退休金的提撥比例，提撥的部分當年免稅，自然降低你的稅基。到退休領用時，因為你的收入低、稅率也低，自然比現在繳稅來得划算。增加儲蓄的同時，也省下稅金，一舉兩得。

　　中華民國萬萬稅，所以對個人（自然人）而言，投資理財、房地產、遺產及贈與相關的稅賦問題，就格外重要，本書各以專章介紹，你的人生一定用得上。

　　你不愛繳稅，所以你想了解稅，進而節稅；不過稅又很難解，所以你永遠不懂稅，永遠多繳稅。本書讓你打破上述惡性循環。

　　本書在2018年出版後，廣受好評，而2018年至2021年之重要法規修正，本書因此針對法條更新進行修訂，並新增專節介紹本年度最新且最重要議題。

本書特色

　　◆本書在金融保險機構間造成搶購，因為「沒有想到有結構如此清楚的個人稅法入門」
　　本書作者經常應邀替銀行理專、保險從業人員及金融從業人員授課，他們需要對個人相關的稅法有清楚的了解，以提升服務客戶的能力。而作者上完課之後，都會有數以百計的購書訂單湧進。原因很簡單，這本書讓非稅務專業人士可以快速搞懂複雜的稅制，提升自己的能力。

　　◆圖解重要概念，讓你輕鬆建立正確觀念，不繳冤枉稅！
　　談論稅的書一定會有類似以下讓人頭腦打結的說明：「個人綜合所得稅採屬地主義，不論本國人或外國人，只要有我國來源所得者，即有繳稅義務。反之，若非我國來源所得（如台灣人於國外工作所得），則免課我國的所得稅。」
　　本書也有類似文字，但是涉及重要觀念，皆繪製圖表，讓讀者快速了解。
　　
　　◆完整說明個人稅制，讓你的稅法知識超越同儕！
　　「綜合所得稅＋最低稅負制＋分離課稅」，才能構成完整的個人所得稅制。本書以深入淺出的方式，解答人生中不同階段或面向（職涯發展、投資理財、買房置產及財富傳承）所面對的重要財務及稅務議題。

　　◆提供個人綜合所得、投資理財、房地產、遺產傳承（含贈與）四大主題的節稅要訣！
　　本書提出25項可以運用的節稅建議，例如對房屋賣方而言，若是在2016年前就持有，建議房地拆分價格出售。由於房地合一新制於2016年才上路，目前多數民眾持有的房地產還是適用舊制。房屋因為逐年折舊而減少價值，而近年來土地的公告現值逐漸調漲，長期持有後，房屋價格占不動產總價的比例通常會降低。因為「舊制」僅對房屋部分課所得稅，如果你持有的「舊制」不動產，購買時有拆分房屋、土地價款，未來賣出時建議拆分房地價格出售。

　　◆不當稅務規劃完全解析，教你聰明節稅利人利己！
　　許多常見的稅務規劃方法，其實暗藏風險。本書在各以專門單元解說。
　　例如，利用人頭來分散薪資所得、分散股利所得或漏報收入，國稅局已經運用電腦提供異常薪資所得查核清單，對利用人頭列報薪資的公司商號全面選案查核。而一般人的薪資所得水準不難判斷，因為一個人的工作能力有限，不可能同時在多個單位工作。若個人受領薪水每月10萬元以上超過5筆，有違常情。此外，許多人頭與公司股東或員工具有一定的親屬關係（如配偶），且當年度申報所得極低或無應納稅額，若進一步查核資金流程，多半可發現有資金回流的現象。

　　《洗錢防制法》新制自2017年6月28日施行後，運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅，除了可能觸犯《稅捐稽徵法》，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣6萬元以下罰金外，還可能構成洗錢罪。依利用人頭的方式不同，還可能另外涉及違反《公司法》、《銀行法》、《刑法》等，不可不留意。

　　◆2021年稅務法規變動、修訂內容
　　．2021年最新免稅額及扣除額
　　．房地合一稅新制2.0
　　．房屋稅免稅新制
　　．未上市櫃股票交易課稅
　　．民法成年下修至18歲，所得稅、遺贈稅、不動產稅負影響全解析

作者簡介

鄭惠方（艾蜜莉會計師）

　　現任：
　　●惠譽會計師事務所主持會計師
　　●經濟部中小企業處榮譽會計師
　　●會計師公會全國聯合會智庫服務委員會委員
　　●台北市會計師公會稅制稅務委員會委員
　　●台灣省會計師公會工商服務委員會委員
　　●社團法人台北市稅務代理人協會理事
　　●《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者
　　●「艾蜜莉會計師的異想世界」版主

　　學歷：
　　●國立政治大學會計學研究所碩士
　　●輔仁大學會計學系學士

　　經歷：
　　●資誠聯合會計師事務所
　　●資誠企業管理顧問（股）公司經理
　　●太古汽車集團經理
　　●台灣省會計師公會稅制稅務委員會委員
　　●全國商業總會品牌創新服務加速中心智庫
　　●瑞士銀行、花旗銀行、渣打銀行、滙豐銀行、台新銀行、台北富邦銀行、合作金庫、聯邦銀行、台灣企銀、國泰人壽、南山人壽、 富邦人壽、友邦人壽、英國保誠人壽、中國人壽、公勝金融集團、工研院、資策會、外貿協會、台北市政府、新北市政府等單位之演講授課講師
　　●會計研究月刊、天下雜誌、Money雜誌、理財周刊、Cheers雜誌、凱基樂活投資誌、鏡週刊、非凡新聞、東森財經新聞等雜誌及新聞媒體之受訪專家與專欄作家

第一章 稅的第一堂課：個人所得稅
 
那些人該繳稅？
 
我國所得稅，可區分為個人綜合所得稅及營利事業所得稅。綜合所得稅是針對個人（自然人）課徵的所得稅。申報作業上，是以「戶」為單位。
 
要了解個人如何節稅前，應該先了解誰具有繳稅的義務。那麼，到底那些人應該繳稅呢？
 
根據《所得稅法》第2條：「凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。」
 
由上述法條，可以得知個人綜合所得稅採屬地主義，不論本國人或外國人，只要有我國來源所得者，即有繳稅義務。反之，若非我國來源所得（如：臺灣人於國外工作之所得），則免課我國的所得稅。程序上，若為我國境內居住之個人（簡稱居住者）有我國所得，應於每年五月申報個人綜合所得稅；若非我國境內居住之個人（簡稱非居住者）而有我國所得，則給付方應先將稅款扣下來替所得人去繳稅，即「就源扣繳」。
 
細心的讀者可以發現上述討論中，課稅方式並非以國籍區分本國人或外國人，而是以「居住者」或「非居住者」區分。換句話說，儘管居住者可能多數為本國人，但外籍人士也可能是居住者。而非居住者，可能多數為外籍人士，但也可能有本國人。
 
居住者，就像是《所得稅法》所定義的本國居民（稅務居民）。非居住者，就像是《所得稅法》所定義的外國居民。「居住者」或「非居住者」兩者身分的不同，對於稅務申報的程序可能不同，甚至計算稅金的方式也不同！
 
那麼，到底如何區分是不是「中華民國境內居住之個人」呢？根據《所得稅法》第7條：「本法稱人，係指自然人及法人。本法稱個人，係指自然人。本法稱中華民國境內居住之個人，指左列兩種：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。」