贈與節稅DIY（5版）

壹　贈與不動產給配偶免徵贈與稅、土地增值稅
 
──您怎麼申報贈與稅？怎麼辦理贈與登記？
 
案例
 
張三最近因急需用錢，想要出售購買二十多年的不動產，但經代書核算土地增值稅要500多萬元，張三自己在過去已用過自用住宅用地土地增值稅，但老婆陳芳芳還沒用過，張三想先贈與不動產給陳芳芳，以陳芳芳的名義出售，再利用陳芳芳一生一次的自用住宅用地土地增值稅，節省龐大的土地增值稅額，但張三不知該怎麼辦理贈與手續？
 
一、配偶相互贈與土地不課徵贈與稅與土地增值稅
 
土地所有權人出售土地時，依法必須課徵土地增值稅，而土地增值稅的稅率目前最低為20%，最高可達40%【1】。張三想要出售購買二十多年的不動產，想必土地增值稅是適用40%的稅率，金額一定是相當可觀。好在民國84年遺產及贈與稅法修法，規定配偶相互贈與財產可不計入贈與總額【2】，享受免徵贈與稅的優惠。在民國86年土地稅法又修正條文，規定配偶相互贈與土地，也可申請不課徵土地增值稅【3】。所以，張三可利用此項優惠規定，先將不動產贈與給配偶陳芳芳，再利用配偶名義出售，享受配偶一生一次的自用住宅用地土地增值稅，將原應繳納40%稅率的土地增值稅，一下子降為課徵10%的土地增值稅率，可以省下不少的土地增值稅額。
 
二、配偶相互贈與財產節稅運用
 
除了案例所示，土地所有權人（張三）已用過自用住宅用地土地增值稅，將其所有的土地贈與配偶節土地增值稅外，配偶相互贈與財產在節稅運用上還有下列二種情形：
 
(一)不動產先送配偶一半持分再轉贈子女可以省稅
 
依目前稅法規定，父母以不動產贈與給子女比將現金贈與給子女要省贈與稅，如果父母能再利用配偶相互贈與財產免稅的相關規定，把名下的不動產先移轉一半或部分持分給另一半，再分別轉贈給子女，不僅可以多一個免稅額度，而且更可以加速移轉財產給下一代。此外，透過分年分次贈與方式移轉財產，父母就可將不動產分階段移轉給子女，免掉贈與稅的負擔。