月旦財稅實務釋評 7月號/2024 第55期

本期月旦時論共六篇文章，首篇由陳明燦教授撰寫〈依法得徵收土地、土地競
價標售與免徵土地增值稅〉，以具體個案分析依法被徵收的私有土地，免徵土地徵
值稅的要件。保單強制執行的問題，在司法院大法庭解釋後實務執行上引起極大的
爭議，本期時論第二及第三篇文章均論及此爭議問題，先由沙振言所長、陳允靖經
理合著〈最高法院108年台抗大字第897號裁定(二)──債權人代位解約保險契約之
代位權基礎及債務人權利保護〉，再由臺北國稅局蔡國勝股長撰寫〈論稅捐稽徵機
關權衡人壽保險解約金執行之觀點〉，兩篇文章從不同的觀點評論保單應否被強制
執行。第四篇由廖建勛會計師撰寫〈海外留學業、海外旅遊業及移民業之稅務探
討〉，依據海外留學業、海外旅遊業及移民業的行業特性，分析在經濟發展與稅制
公平性的權衡下，應如何建立合理的稅制。第五篇由黃冠璋稅務員撰寫〈稅捐實務
上常見之送達爭議〉，整理稅捐稽徵實務上常見的文書送達爭議類型，並對各爭議
型的合法性提出評論。第六篇由臺大財稅法學組研究生謝寧婕撰寫〈論「雙方合意
解除買賣契約」於個人房地合一稅之認定〉，從民事法的原理及量能課稅原則論述
買賣契約解除後，重新出售房地，應如何認定是否應課徵房地合一稅。
王萱雅律師於爭點解析單元，撰寫〈解析生技醫藥公司的審定標準──以最高
行政法院109年度判字第14號判決為例〉，對於生技醫藥公司所生產的新藥是否符合
生技新藥條例所適用獎勵之對象，以主管機關及行政法院的審查標準予以解析，並
對所產生的法律效果予以評論。
學習式判解評析單元，由李家蔚稅務員撰寫〈美國聯邦法院首次認定NFT為投
資契約──Friel v. Dapper Labs案判決釋評〉，對於非同質化代幣的交易行為，在法
律上應如何定位，交易人在法律上應負什麼責任，從美國聯邦法院的判決內容予以
解析評論。
本期法規解讀單元，編輯部撰寫〈不法行為課稅問題之研究〉，對於符合課稅
要件的不合法行為是否應課稅，整理財政部歷年來曾經做過的解釋，並對於解釋文
內容予以深入的解讀。
函令解析單元，莊世金會計師撰寫〈營業人短漏開發票行為之處罰原則〉，對
於一行為構成兩個法條的處罰要件，財政部由以往擇一從重處罰的觀點，轉換為以
特別法優先適用的觀點，解析轉折的理由。
本期的環顧租稅要聞單元，黃琪媖會計師整理最新修正的執行業務所得查核辦
法以及特定貨物調降關稅、貨物稅及營業稅的規定，供讀者了解最新的法規異動。

【月旦時論】
依法得徵收土地、土地競價標售與免徵土地增值稅／陳明燦
最高法院108年台抗大字第897號裁定(二)──債權人代位解約保險契約之代位權基礎及債務人權利保護／沙振言、陳允靖
論稅捐稽徵機關權衡人壽保險解約金執行之觀點／蔡國勝
海外留學業、海外旅遊業及移民業之稅務探討／廖建勛
稅捐實務上常見之送達爭議／黃冠璋
論「雙方合意解除買賣契約」於個人房地合一稅之認定／謝寧婕

【爭點解析】
解析生技醫藥公司的審定標準──以最高行政法院109年度判字第14號判決為例／王萱雅

【學習式判解評析】
美國聯邦法院首次認定NFT為投資契約──Friel v. Dapper Labs案判決釋評／李家蔚

【函令解析】
營業稅法與稅捐稽徵法函令釋示：營業人短漏開發票行為之處罰原則／莊世金

【法規解讀】
不法行為課稅問題之研究／編輯部

【環顧租稅要聞】
重要租稅法令（四則）（所得稅法令、實質法規）／黃琪媖

《月旦財稅實務釋評》為解決稅務從業人員執業所可能面對的各種問題而生，以台灣最新稅賦相關規定與財稅重要議題為導向，透過月旦時論、爭點解析、判決範例、函令解析、法規解讀等專欄，期使稅務從業人員不僅能及時洞悉稅制之快速變革，亦能迅速且精準地掌握各項稅務資訊，因而建立前瞻的思維及宏觀的視野。