月旦財稅實務釋評 8月號/2024 第56期

本期時論共有7篇橫跨信託稅法、土地稅法、地方稅、稅法溯及既往以及國際租稅、
碳稅與公司法資訊揭露的精采文章。首先是黃俊杰教授撰寫的〈信託異動權之稅捐課
徵〉，闡釋信託的課稅仍應依循法定原則與導管原則，依信託利益實質歸屬情況決定納稅
義務，尤其當立法者裁量制定的課稅標準，如孳息與不動產估價方式，納稅者所選擇的
法律行為可因之獲得有利納稅結果者，不應評斷為避稅安排。
第二篇是由陳衍任教授撰寫的〈地價稅的減免事由消滅及其責任歸屬──評臺北高等
行政法院高等庭112年度訴字第14號判決〉，以一則判決實例說明地價稅減免事由倘若因非
所有權人可管控之內部事件（該案為土地遭借用之軍方怠於管理而遭第三人占用），不影
響所有權人與地方政府之納稅法律關係。第三篇則是由沈政安教授撰寫的〈看見地方稅
翻轉服務模式──以臺中市為例〉一文，分享臺中市地稅局就房屋稅、地價稅、使用牌照
稅及土地增值稅，運用Data Mining、撰寫SQL程式，從各相關資料庫中勾稽出符合優惠
稅率、減免或退稅之潛在客戶，並設計簡易（含QR Code）之節稅通知書，寄送給符合資
格者，協助減輕稅捐負擔。
第四篇是由黃信雄委員撰寫的〈以信賴保護原則檢視房地交易所得稅之修法〉，該文
分析房地合一稅的修正為不真正溯及既往，不過1.0與2.0快速變動，亦影響法安定性。第
五篇則是由徐丞毅會計師撰寫的〈香港、新加坡及馬來西亞離岸所得免稅新制之要點及
影響〉，分析了這三個國家應對國際要求其調整屬地課稅主義，所推出的離岸所得免稅新
制，在經濟實質要求與來源國已納稅的條件下，做了較周密的規範。
第六篇是由編輯部規劃的〈亞太鄰近國家之碳定價政策與臺灣氣候變遷因應法之碳
費政策〉，該文詳論碳定價機制，闡述碳費與碳稅兩者之間的規範模式差異，尤其是抵免
歐盟CBAM資格有所不同。最後一篇時論則由賴永發會計師與梁婷宣律師合撰之〈股東會
開會通知之資訊揭露──違反公司法第172條第5項之近期判決評析〉，以兩則情況相似但
判決結果相異的案件，分析股東會開會通知所應揭露之資訊量性與質性，應足以顯示其
議案的本質與重要性，如違反此要求，將令少數股東得訴請撤銷股東會決議。
爭點解析單元由李益甄與李友晟兩位律師共同撰寫〈贈與上市（櫃）股票價值之認
定時點──評最高行政法院110年度上字第740號判決〉一文，針對一則上市證券捐贈數額
認定的爭議，剖析捐贈行為的基準時應連結至物權行為變動時點──「已完成帳簿劃撥至
受贈者之帳戶」。
學習式判解評析單元由黃冠璋稅務員以〈私法債權人撤銷公法上法律行為之適法性
──以最高行政法院111年度上字第163號判決出發〉一文，探討行政法院首次明確表示債
權人得直接適用民法第244條規定撤銷公法上法律債權之判決。
函令解析單元由封昌宏教授撰寫的〈以受控外國企業股權為信託財產受託人應負的
稅法義務〉，剖析財政部113年7月10日函令關於境外低稅負國家企業股權作為信託財產，
境外受託人對我國之所得稅申報義務，本號函令主要在明確化受控外國公司稅制的適用
對象與協力義務範圍。
最後的法規解讀單元則由李冠陞記帳士撰寫的〈大數據時代下擴大書面審核實施要點
之改革〉，針對擴大書審稅制，針砭營所稅申報方式不應淪為營利事業租稅規劃的選項，
稽徵機關簡化稽徵作業，長期不利於財務會計人才養成，且不利中小企業的健全發展。

【月旦時論】
信託異動權之稅捐課徵／黃俊杰
地價稅的減免事由消滅及其責任歸屬──評臺北高等行政法院高等庭112年度訴字第14號判決／陳衍任
看見地方稅翻轉服務模式──以臺中市為例／沈政安
以信賴保護原則檢視房地交易所得稅之修法／黃信雄
香港、新加坡及馬來西亞離岸所得免稅新制之要點及影響／徐丞毅
亞太鄰近國家之碳定價政策與臺灣氣候變遷因應法之碳費政策／編輯部
股東會開會通知之資訊揭露──違反公司法第172條第5項之近期判決評析／賴永發、梁婷宣

【爭點解析】
贈與上市（櫃）股票價值之認定時點──評最高行政法院110年度上字第740號判決／李益甄、李友晟

【學習式判解評析】
私法債權人撤銷公法上法律行為之適法性──以最高行政法院111年度上字第163號判決出發／黃冠璋

【函令解析】
以受控外國企業股權為信託財產受託人應負的稅法義務／封昌宏

【法規解讀】
大數據時代下擴大書面審核實施要點之改革／李冠陞

《月旦財稅實務釋評》為解決稅務從業人員執業所可能面對的各種問題而生，以台灣最新稅賦相關規定與財稅重要議題為導向，透過月旦時論、爭點解析、判決範例、函令解析、法規解讀等專欄，期使稅務從業人員不僅能及時洞悉稅制之快速變革，亦能迅速且精準地掌握各項稅務資訊，因而建立前瞻的思維及宏觀的視野。